Viktige skatte- og avgiftsendringer i 2025

Viktige skatte- og avgiftsendringer i 2025

Nyhetsbrevet gir en oversikt over viktige skatte- og avgiftendringer i 2025. Utvalgte endringer i satser og regelverk som påvirker næringsliv og arbeidsliv, omtales også.

Skattesatser på inntekt

Skattesatsen for alminnelig inntekt holdes uendret (22 %).

Personfradraget øker fra 88 250 kroner til 108 550 kroner. Det innebærer isolert sett en skattelette på 4 466 kroner for alle, men må ses i sammenheng med at maksimalt minstefradrag i lønn reduseres fra 104 450 kroner til 92 000 kroner. Maksimalt minstefradrag i pensjon reduseres fra 104 450 kroner til 92 000 kroner.

Trygdeavgiftssatsene på lønn/trygd og næringsinntekt reduseres med 0,1 prosentenhet, mens trinnskatt-satsen øker med 0,1 prosentpoeng på de tre høyeste trinnene. Innslagspunktene for trinnskatten øker med 4,1 - 4,5 % på de fleste trinn. Unntaket er trinn 4 (innslagspunkt 942 400 kroner) som bare har økt med 0,5 %.

Skattesatsen for utbytte og aksjegevinster er uendret (37,84 %).

Endrede beløpsgrenser

En rekke beløpsgrenser i skattesystemet er økt:

• Frikortgrensen er økt fra 70 000 til 100 000 kroner
• Grensen for skattefrie ansattrabatter er økt fra 8 000 til 10 000 kroner.
• Den generelle beløpsgrensen for lønnsopplysningsplikt (og dermed skatteplikt) er økt fra 1 000 til 2 000 kroner.
• Beløpsgrensen for skattefritt salg av bær og hageprodukter mv. er økt fra 4 000 til 10 000 kroner.
• Grensen for skattefri utleie av egen fritidsbolig og korttidsutleie av egen bolig er økt fra 10 000 til 15 000 kroner.

Salg av overskuddsstrøm

Det er fastsatt en sjablongmodell for beskatning av salg av overskuddsstrøm i privat bolig, ved at slike inntekter er skattefrie inntil 15 000 kroner. Av det overskytende skattlegges 85 prosent som alminnelig inntekt (22 %). Dette trer i kraft allerede fra 2024. Med virkning fra 2025 er det innført en rapporteringsplikt for kraftleverandører.

Formue

Skattesatser holdes uendret. Det samme gjelder verdsettelsesreglene. Innslagspunktene er imidlertid økt med 3,5 %, dvs. fra 1,7 mill. til 1,76 mill. i trinn 1 og fra 20 mill. til 20,7 mill. i trinn 2..
Ved beregningen av formuesverdier verdsettes formuen til:

• Primærbolig: 25 %
• Delen av primærbolig som overstiger 10 mill. kroner: 70 %
• Sekundærbolig (og tilordnet gjeld): 100 %
• Aksjer (inkl. næringseiendom) og tilordnet gjeld: 80 %
• Driftsmidler (og tilordnet gjeld): 70 %
• Øvrig formue: 100 %

Arbeidsgiveravgift

Den såkalte «kompetanseskatten», altså 5 % ekstra arbeidsgiveravgift på lønnsinntekter over 850 000 kroner, er opphevet fra 2025.

Ingen «monsterskatt» i 2025

Forslaget til nye særregler for såkalt privat konsum i selskaper som ble sendt på høring i 2022, ble heller ikke fremmet i forlaget til statsbudsjett for 2025. Det er etter dette tvilsomt at forslaget i det hele tatt blir gjennomført.

Det innebærer at dagens regler med uttaksbeskatning i selskapet og utbyttebeskatning av aksjonæren etter det såkalte Storhaugen Invest-prinsippet videreføres. Også beskatning etter dette prinsippet vil i de fleste tilfeller innebære at beskatningen blir betydelig høyere enn vanlig markedsleie.

Bagatellgrensen foreslås hevet til 200

Regjeringen har i statsbudsjettet foreslått å øke beløpsgrensen for hva som regnes som bagatellmessig verdi fra 100 til 200 kroner. Den foreslåtte endringen får betydning for når det avgiftsunntatt kan foretas utdeling av gaver og reklameartikler, samt ved salg av enkelte varer i forbindelse med kunst- og kulturtilstelninger og fra veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoners. Forslaget har vært på høring og ventes gjennomført i løpet av 2025 eller 2026.

Krav om rapportering av reelle rettighetshavere

Lov om register over reelle rettighetshavere har trådt i kraft. Selskaper, enheter og andre sammenslutninger med tilknytning til Norge må nå melde inn opplysninger til Brønnøysund om hvem som står bak enheten. Plikten til å melde inn reelle rettighetshavere gjelder fra 1. oktober 2024. Tvangsmulkt ved manglende oppfyllelse inntrer fra 31. juli 2025.